Качественные бухгалтерские услуги  
Главная Услуги Статьи Контакты ЖЖ, Livejournal, Новости Brainstorming
15.09.2010

Курсовые/суммовые разницы 2010 года.

В 2010 году законодатели постарались привести налоговый учет курсовых разниц путем внесения изменений в НК РФ к бухгалтерскому учету, регламентированному ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Но так как первый блин, обычно, комом, то Минифину пришлось выпускать письма (от 08.04.2010 N 03-03-06/1/241, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/215, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/175, от 24.02.2010 N 03-03-06/1/86, от 21.04.10 №03-03-05/83 ), которые позволяли избежать расхождений при учете себестоимости товаров/работ/услуг при авансе, так как согласно НК РФ в таком случае себестоимость пересчитывается на дату перехода права собственности, а в ПБУ 3/2006 себестоимость определяется по курсу на дату аванса.
К сожалению ст. 250, 252, 270, 272 НК РФ противоречат данным письмам, но, тем не менее, все разногласия налогоплательщик может использовать в свою пользу, готовясь отстаивать свою правоту в суде. Так, что если не хотите вести учет расхождений бухгалтерского и налогового учета, то смело ссылаясь на письма Минфина ведите учет параллельно.

Рассмотрим пример.
Перечислен аванс поставщику 19.03.2010 (курс 40) в размере 1000 евро. 20.04.2010 (курс 41) получен товар на сумму 3000 евро. 20.05.2010 (курс 43) произведен окончательный расчет.
Курсы на 31.03.2010 – 39, 30.04.2010 – 40,50.
Бухгалтерский учет курсовых разниц:
Дата Дебет Кредит Сумма в валюте Курс Сумма в рублях Комментарий
19.03.10 60.2 52 1000.00 40.00 40000.00 Переведен аванс поставщику
20.04.10 41 60.1 3000.00 41.00 122000.00 Оприходован товар. Расчет 1000*40+(3000-1000)*41
20.04.10 60.1 60.2 1000.00 - 40000.00 Зачтен аванс
30.04.10 60.1 91.1 - 40.50 1000.00 Переоценка кредиторской задолженности. Расчет (41-40.50)*2000
20.05.10 60.1 52 2000.00 43.00 86000.00 Окончательный расчет с поставщиком
20.05.10 91.2 60.1 - - 5000.00 Отрицательная курсовая разница. Расчет (43-40.50)*2000

В итоге по данным бухгалтерского учета
  • себестоимость товара – 122 000.00 рублей.
  • отрицательные курсовые разницы на сумму - 5000.00 рублей,
  • положительные курсовые разницы на сумму - 1000.00 рублей.

    Теперь рассмотрим ситуацию с точки зрения налогового учета без учета разъяснений Минфина:
    Налоговый учет курсовых разниц:
    Дата Дебет Кредит Сумма в валюте Курс Сумма в рублях Комментарий
    20.04.10 41 - 3000.00 41.00 123000.00 Оприходован товар. Расчет 3000*41
    30.04.10 - ВД - 40.50 2000.00 Переоценка кредиторской задолженности. Расчет (41-40.00)*2000
    20.05.10 ВР - - 43.00 5000.00 Зачтен аванс

    В итоге по данным налогового учета:
  • себестоимость товара – 123 000.00 рублей;
  • отрицательные курсовые разницы на сумму - 5000.00 рублей;
  • положительные курсовые разницы на сумму - 2000.00 рублей.

    Как видим из примера, если следовать НК РФ, то образуются расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, но если следовать разъяснениям Минфина (от 08.04.2010 N 03-03-06/1/241, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/215, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/175, от 24.02.2010 N 03-03-06/1/86, от 21.04.10 №03-03-05/83 ), то расхождений не будет.

  • Контакты
    Качественные бухгалтерские услуги
    Если Вы заинтересованы в наших услугах, то пишите на адрес:
         buh4u.org@gmail.com

    В течение 3 рабочих дней с Вами свяжутся для решения Вашего вопроса.
    Либо звоните по телефонам:
    +7(926)345-17-10 или +7(929)639-88-41
    Главная  |   Услуги и цены  |   Статьи  |   Контакты

    Качественные бухгалтерские услуги